باختصار — تخضع الشركات لـالضريبة على الشركات (IS) (جدول تصاعدي حسب الربح)، فيما يخضع المقاولون الأفراد لـالضريبة على الدخل (IR) ؛ تُضاف إلى ذلك الضريبة على القيمة المضافة (TVA) والمساهمة الدنيا. وتتغيّر الأسعار مع قانون المالية : تحقّق من الجداول الجاري بها العمل.
تقوم الضريبة على المقاولات بالمغرب على بضع ضرائب رئيسية : الضريبة على الشركات (IS)، والضريبة على الدخل (IR)، والضريبة على القيمة المضافة (TVA) وعدد من الاقتطاعات. ويجري حالياً إصلاح تدريجي يهدف إلى توحيد النظام وتوضيحه.
يعرض هذا الدليل الضرائب الرئيسية التي تثقل كاهل المقاولات المغربية، ومنطقها والتزاماتها التصريحية.
الضريبة على الشركات (IS)
تطال الضريبة على الشركات (IS) أرباح شركات الأموال (شركة ذات مسؤولية محدودة (SARL)، شركة مساهمة (SA)…). ويطبّق المغرب جدولاً تصاعدياً حسب شرائح الربح، يخضع لـإصلاح متعدد السنوات يرمي إلى التقارب نحو أسعار مستهدفة. فالشركات ذات الأرباح الضعيفة تتحمّل سعراً مخفّضاً، فيما تتحمّل المقاولات الكبرى سعراً أعلى. وبما أنّ الأسعار الدقيقة تُعدَّل سنوياً بموجب قانون المالية، فمن الضروري الرجوع إلى جدول السنة المحاسبية المعنية.
الضريبة على الدخل (IR)
تُطبَّق الضريبة على الدخل (IR) على الأشخاص الذاتيين، ومن بينهم المقاولون الأفراد وشركاء الشركات الشفّافة، على دخولهم المهنية. وتتبع جدولاً تصاعدياً حسب الشرائح، مع سعر حدّي للدخول الأعلى. وتوجد أنظمة مختلفة بحسب مستوى النشاط وطبيعته (النتيجة الصافية الحقيقية، النتيجة الصافية المبسّطة، أو نظام المقاول الذاتي بالنسبة للأنشطة الأصغر).
المساهمة الدنيا
من الخصوصيات المغربية : المساهمة الدنيا هي مبلغ أدنى من الضريبة يتعيّن على المقاولة أداؤه حتى في غياب ربح (أو في حالة ربح ضعيف). وتُحتسب على رقم المعاملات وبعض المنتجات، وتضمن مساهمة دنيا. وقد تُطبَّق إعفاءات مؤقتة، خصوصاً في بداية النشاط : وهي نقطة ينبغي التحقّق منها حسب وضعيتك.
الضريبة على القيمة المضافة (TVA)
تُطبَّق الضريبة على القيمة المضافة على معظم العمليات المتعلّقة بالسلع والخدمات، بسعر عادي وأسعار مخفّضة بحسب طبيعة المنتجات. فالمقاولة تحصّل الضريبة على القيمة المضافة على مبيعاتها، وتخصم تلك المؤداة على مشترياتها، وتدفع الفارق. وقد خصّصنا لها دليلاً مفصّلاً حول الضريبة على القيمة المضافة بالمغرب.
الاقتطاع من المنبع
ينصّ النظام الضريبي المغربي على عدّة أنواع من الاقتطاع من المنبع : على بعض الدخول (الأرباح الموزّعة، الفوائد، الأتعاب المؤداة لغير المقيمين…) وكذلك، في إطار الإصلاحات الأخيرة، على بعض العمليات. ويقتطع المبلغَ الجهةُ الدافعة وتدفعه إلى الإدارة. وتهدف هذه الآليات إلى تأمين التحصيل ؛ وهي تستتبع التزامات تصريحية خاصة على المقاولة التي تدفع المبالغ.
الرسم المهني
الرسم المهني (المعروف سابقاً بالباتيندا) ضريبة محلية يؤدّيها الأشخاص الذين يزاولون نشاطاً مهنياً. ويُفرض على القيمة الإيجارية للمحلّات والتجهيزات المهنية. وكثيراً ما توجد إعفاءات مؤقتة في بداية النشاط. وهو من الضرائب المحلية التي ينبغي إدراجها في الميزانية التقديرية للمقاولة.
الالتزامات التصريحية
تصرّح المقاولات المغربية بضرائبها وتؤدّيها أساساً بطريقة إلكترونية، عبر الخدمات الإلكترونية للمديرية العامة للضرائب (DGI). وتختلف الآجال بحسب الضريبة : تصريح سنوي بالنتيجة بالنسبة للضريبة على الشركات/الضريبة على الدخل، وتصاريح دورية بالنسبة للضريبة على القيمة المضافة، وما إلى ذلك. واحترام الجدول الزمني الضريبي حاسم لتفادي الغرامات والزيادات.
الإصلاح الضريبي الجاري
يُنفّذ المغرب إصلاحاً ضريبياً متعدّد السنوات يهدف إلى تبسيط النظام وتوسيع الوعاء والتقارب بين أسعار الضريبة على الشركات. ويأتي كلّ قانون مالية بتعديلات (الأسعار، الاقتطاع من المنبع، التحفيزات القطاعية). وبالنسبة للمقاولات، يستتبع ذلك يقظة ضريبية منتظمة : فقاعدة سارية في سنة قد تتغيّر في السنة التالية.
أهمية المواكبة الضريبية
نظراً لتعقيد الضريبة المغربية وتطوّرها المستمر، تكون مواكبة خبير محاسب ثمينة : فهي تؤمّن تصاريحك، وتحسّن وضعيتك في الإطار القانوني، وتبقيك على اطّلاع بالتغييرات. وهي ضمانة لأن تكون في وضعية قانونية مع أداء الضريبة العادلة.
الجدول الزمني الضريبي للمقاولة
احترام الجدول الزمني الضريبي أمر حاسم. وبشكل مبسّط : تصريح سنوي بالنتيجة (الضريبة على الشركات أو الضريبة على الدخل) بعد الإقفال، وتصاريح دورية بالضريبة على القيمة المضافة (شهرية أو فصلية)، وأداء تسبيقات خلال السنة، وآجال خاصة بالاقتطاع من المنبع. ويترتّب عن التأخّر غرامات وزيادات. ومسك جدول للآجال، أو تفويض هذه المتابعة إلى خبير محاسب، أمر لا غنى عنه لتفادي العقوبات.
التسبيقات على الضريبة على الشركات
لا تُؤدّى الضريبة على الشركات دفعة واحدة : فالشركات تدفع تسبيقات احتياطية خلال السنة المحاسبية، تُحتسب على أساس ضريبة السنة السابقة، ثمّ تسوّي الرصيد بعد الإقفال. وتوزّع هذه الآلية العبء الضريبي لكنّها تفترض استباق الخزينة. وقد تخلق الإدارة السيّئة للتسبيقات ضغوطاً : لذا يجب إدراجها في التوقّعات التقديرية للخزينة.
التحفيزات الضريبية والأنظمة الخاصة
يقترح المغرب عدّة تدابير تحفيزية : إعفاءات مؤقتة للمقاولات الجديدة، وامتيازات في مناطق التسريع الصناعي، وصفة القطب المالي للدار البيضاء (CFC)، وأنظمة قطاعية (التصدير، الترحيل الخدماتي، الصناعة). وقد تخفّض هذه التحفيزات بشكل ملحوظ العبء الضريبي للمقاولات المؤهَّلة. وتحديد ما يحقّ لنشاطك منها رافعة للتحسين تستحقّ الاستكشاف مع مستشار.
العقوبات في حالة الإخلال
يُعرّض عدم احترام الالتزامات الضريبية (تأخّر في التصريح، عدم الأداء، أخطاء) إلى غرامات وزيادات وفوائد التأخير، بل وإلى مساطر مراقبة وتصحيح. وتكلفة الإخلال تتجاوز بكثير تكلفة المواكبة. فالامتثال الضريبي بذلك استثمار لا نفقة : إذ يحمي المقاولة وسمعتها.
تحسين وضعيتك الضريبية بشكل قانوني
التحسين لا يعني الغشّ : بل يتعلّق الأمر باستعمال التدابير التي ينصّ عليها القانون (التحفيزات، اختيار النظام، الخصوم المشروعة، الهيكلة الملائمة) لأداء الضريبة العادلة. فحسن التنظيم المحاسبي، واحترام قواعد قابلية الخصم، واليقظة على مستجدّات قانون المالية تتيح تخفيض الضغط الضريبي بشكل قانوني. وهو من أبرز إسهامات خبير محاسب.
ترحيل العجز
يمكن للمقاولة التي تحقّق خسارة ضريبية، وفق شروط، أن ترحّل هذا العجز على أرباح السنوات المحاسبية اللاحقة، فتخفّض بذلك الضريبة المستقبلية. وتؤطّر القواعدُ مدّةَ هذا الترحيل وكيفياته (مع كون الجزء المرتبط بالإهلاكات يحظى غالباً بمعاملة خاصة). وحسن متابعة العجز القابل للترحيل رهان تحسين : فهو أصل ضريبي لا ينبغي تضييعه، ويدرجه خبير المحاسبة ضمن الاستراتيجية العامة للمقاولة.
استباق المراقبة الضريبية
يمكن للإدارة الضريبية المغربية أن تباشر مراقبة للتحقّق من صدق التصاريح. وتظلّ محاسبة منتظمة، ووثائق إثباتية محفوظة، وتصاريح منسجمة أفضل استعداد. وفي حالة المراقبة، تتمتّع المقاولة بحقوق وضمانات مسطرية. ومواكبة خبير محاسب يعرف المساطر ويحاور الإدارة ميزة ثمينة لتجاوز هذا الاختبار بطمأنينة والدفاع عن مصالحها على الوجه الأفضل.
خلاصة
تنتظم الضريبة على المقاولة بالمغرب حول الضريبة على الشركات (IS) (بالنسبة للشركات)، والضريبة على الدخل (IR) (بالنسبة للأفراد)، والضريبة على القيمة المضافة (TVA)، والمساهمة الدنيا، ومختلف الاقتطاعات المحلية والاقتطاع من المنبع. ويتطوّر النظام كلّ سنة مع قانون المالية. وللبقاء ممتثلاً وتحسين وضعيتك الضريبية، يتكفّل مكتب الجويدي بيقظتك وبالتزاماتك التصريحية.
أسئلة شائعة
ما الضريبة التي تؤدّيها شركة ذات مسؤولية محدودة (SARL) بالمغرب ؟
الضريبة على الشركات (IS)، وفق جدول تصاعدي حسب شرائح الربح، إضافة إلى الضريبة على القيمة المضافة والمساهمة الدنيا.
ما هي المساهمة الدنيا ؟
ضريبة دنيا تُحتسب على رقم المعاملات، مستحقّة حتى في غياب ربح، مع إعفاءات محتملة في بداية النشاط.
ما سعر الضريبة على الشركات بالمغرب ؟
يتوقّف على الربح والسنة : الجدول تصاعدي ويخضع لإصلاح ؛ ارجع إلى قانون المالية الجاري به العمل.
هل يؤدّي المقاولون الأفراد الضريبة على الشركات ؟
لا : فهم يخضعون للضريبة على الدخل (IR)، إلا في حالة الاختيار أو نظام خاص مثل المقاول الذاتي.
كيف يُصرَّح بالضرائب بالمغرب ؟
أساساً عبر الإنترنت، من خلال الخدمات الإلكترونية للمديرية العامة للضرائب (DGI)، وفق الجدول الزمني الخاص بكلّ ضريبة.
هل توجد إعفاءات ضريبية للمقاولات الجديدة ؟
نعم، توجد إعفاءات مؤقتة وأنظمة تحفيزية بحسب النشاط والمنطقة ؛ تحقّق من أهليتك.
ما الذي يترتّب عن التأخّر في التصريح ؟
غرامات وزيادات وفوائد التأخير، بل وربما مراقبة ؛ والامتثال للجدول الزمني الضريبي أمر أساسي.
هل تؤدّي مقاولة في حالة عجز ضريبة ؟
نعم، عموماً المساهمة الدنيا، المستحقّة حتى في غياب ربح ؛ غير أنّ إعفاءات مؤقتة قد تُطبَّق في بداية النشاط.
هل يمكن ترحيل خسارة ضريبية ؟
نعم، وفق شروط : العجز قابل للترحيل على أرباح السنوات المحاسبية اللاحقة، حسب قواعد المدّة والكيفيات.
اقرأ أيضاً: الضريبة على القيمة المضافة بالمغرب · محاسبة المقاولة بالمغرب · إنشاء شركتك بالمغرب.
📞 مشروع بالمغرب ؟ مكتب الجويدي (الدار البيضاء) يواكبك : إنشاء الشركات، المحاسبة، الضريبة والاستشارة. حجز موعد →
معلومات عامة محيّنة وفق القواعد المطبّقة بالمغرب ؛ تتغيّر الأسعار والسقوف والعتبات مع قانون المالية. تحقّق من المبالغ الجاري بها العمل لدى مكتب الجويدي.
